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本人曾做過會計基礎(chǔ)培訓(xùn)，很多學(xué)員都不能很清晰地理解“計提”與“結(jié)轉(zhuǎn)”，特別是工業(yè)企業(yè)上的“結(jié)轉(zhuǎn)”，原材料轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本等，生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)到庫存商品，庫存商品轉(zhuǎn)到營業(yè)成本，營業(yè)成本又轉(zhuǎn)到本年利潤，本年利潤又又又轉(zhuǎn)到利潤分配，盡管是一條直線，也能把人“繞”暈 。所以就有針對性的準(zhǔn)備了一些“說辭”，希望能回答這個問題 。
會計上的“計提”是現(xiàn)代會計的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”區(qū)別“收付實現(xiàn)制”的重要體現(xiàn)！
簡單來說計提就是按“權(quán)利與責(zé)任匹配”原則，對實際上已經(jīng)產(chǎn)生但尚未發(fā)生現(xiàn)金收支、前期已發(fā)生現(xiàn)金收支但歸屬于當(dāng)期的業(yè)務(wù)進(jìn)行的會計處理 。造成會計上需要計提的原因是會計分期的存在 。
舉例1：公司規(guī)定，本月工資于次月十日發(fā)放，那么本月底在核算利潤時應(yīng)該將本月應(yīng)支付而未支付的工資記到支出里，才能準(zhǔn)確核算出本月利潤，但是本月確實沒有發(fā)放，那就先把該項費(fèi)用計提出來沖減當(dāng)期利潤，尚未支付就掛到“應(yīng)付職工薪酬”上 。這是最典型的“計提”操作 。還有計提利息收支等 。
舉例2：公司購置辦公用設(shè)備，并已付款，按會計準(zhǔn)則應(yīng)該先記到“固定資產(chǎn)”，并在后期使用中逐月攤銷其成本，即“計提折舊”，還有無形資產(chǎn)的攤銷等 。
還有一些“計提”是基于某些因素的“判斷”或“預(yù)期”產(chǎn)生的，如壞賬準(zhǔn)備，各種減值準(zhǔn)備等（這點極有可能不嚴(yán)謹(jǐn)，歡迎指正） 。
再說“結(jié)轉(zhuǎn)”，結(jié)轉(zhuǎn)就是歸集、分配過程，即將平時分工記錄的收入、支出，以及各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，在某一特定時點歸集到一起，以此計算當(dāng)期的利潤或資產(chǎn)價值 。
舉例1：損益結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，好比有兩個人，一個人只記收入，一個人只記支出，平時各管各的互不摻和，此外還有個叫“本年利潤”的家伙，平日啥也不干就是睡覺，到月底了，收支二位把各自記錄的數(shù)據(jù)一合計，就是“結(jié)”，賬本“轉(zhuǎn)”交給“本年利潤”，然后啟用新的空白賬本，開始下個月的收支數(shù)據(jù)記錄 。而“本年利潤”收到賬本后，也不咋看，只把兩個合計數(shù)抄寫到公式里，計算出本月的利潤 。然后每月重復(fù)，只到年終，“本年利潤”把一年的利潤數(shù)進(jìn)行匯總，連賬本轉(zhuǎn)給“利潤分配”，然后啟用新賬本 。
舉例2：生產(chǎn)成本的歸集、分配，這就好比養(yǎng)了兩個孩子，平時的奶粉、尿不濕等各種消耗都記在小本本上，月底合計一下，就是當(dāng)月育兒總成本的歸集，然后再分配到各個娃身上，然后把合計數(shù)字抄到各個娃的小本本上，坐等長大后算賬！當(dāng)然這個比喻不太恰當(dāng)，但是有的人比較容易接受 。
以上是本人盡量“通俗”的解釋，或有不恰當(dāng)?shù)牡胤?，歡迎指正 。
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