文章插圖
首先，按照貸款的風(fēng)險程度，及時充足地提取貸款損失準(zhǔn)備核銷貸款損失符合審慎會計原則的基本要求 。銀行基于安全和穩(wěn)健的考慮，必須按照審慎會計原則，充分估價和記載貸款的損失，將貸款損失準(zhǔn)備用于備抵貸款資產(chǎn)項(xiàng)目的損失，使其能夠按照實(shí)際價值得到反映 。如果貸款損失準(zhǔn)備不充分，損失貸款核銷不及時，銀行就會存在相應(yīng)數(shù)量的“虛擬”資產(chǎn)，這實(shí)際上違反了會計核算的真實(shí)性和審慎性原則 。
銀行壞賬
其次，對銀行資本充足率的要求是建立在充分計提貸款損失準(zhǔn)備等各項(xiàng)損失準(zhǔn)備的基礎(chǔ)之上的 。資本充足率的要求，自從1988年被寫入巴塞爾資本協(xié)議后，已成為衡量單個乃至銀行體系穩(wěn)健性公認(rèn)的國際標(biāo)準(zhǔn) 。只有建立在審慎資產(chǎn)風(fēng)險分類、充足計提資產(chǎn)損失準(zhǔn)備基礎(chǔ)上計算的資本充足率，才能有效衡量銀行綜合經(jīng)營實(shí)力和抵御風(fēng)險能力 。在準(zhǔn)備計提不充分的前提下，討論銀行的賬面利潤沒有任何意義 。貸款損失準(zhǔn)備計提與核銷制度更符合穩(wěn)健原則和配比原則，可避免虛增利潤情況的發(fā)生 。
第三，普通準(zhǔn)備是銀行實(shí)現(xiàn)資本充足要求的手段之一 。一般準(zhǔn)備具有預(yù)期性質(zhì)，實(shí)際上是為未來可能發(fā)生的貸款損失而準(zhǔn)備的利潤儲備，具有資本的某些性質(zhì)，在計算銀行的資本充足率時，可以納入銀行附屬資本 ?？梢姡话銣?zhǔn)備是充實(shí)銀行資本金措施的一種重要補(bǔ)充手段 。
當(dāng)然，在以前，貸款核銷制度也有其雙面性，是一把雙刃劍，如果制度不健全、管理不嚴(yán)格，會帶來很大的風(fēng)險，包括道德風(fēng)險和操作風(fēng)險 。交通銀行錦州支行及建設(shè)銀行河南內(nèi)黃縣支行“虛假核銷”就是這些風(fēng)險的典型案例 。
這是因?yàn)楸M管銀行核銷貸款后，并未放棄債權(quán)，但是由于許多人包括銀行工作人員對核銷制度的錯誤理解，貸款一旦核銷，銀行就基本放棄了對貸款的繼續(xù)追索 。銀行既然已經(jīng)核銷了貸款，就不會主動要求貸款人再還了，因?yàn)橐呀?jīng)做進(jìn)了銀行一直存在的2%壞賬率里面了 。
另外，由于我國貸款核銷制度建立時間足部優(yōu)化，許多方面足部完善 。在這種情況下，極其容易減少操作風(fēng)險 。對于銀行而言，操作風(fēng)險的減少，是一種內(nèi)部的優(yōu)質(zhì)價值，。長期以來沒有引起普通老百姓足夠的關(guān)注，主要是因?yàn)?，以?%的壞賬率基本上是被銀行高管“關(guān)系戶”獲得了，只是在最近國家政策的下放才逐漸被一部分老百姓接觸到 。
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