舉例說明：
某小規(guī)模納稅人，所得稅按季申請，今年1-三月獲得未稅銷售額二十萬，均出具普票 。
剖析：
依據(jù)稅務(wù)總局〔2019〕13號，該小規(guī)模納稅人人以一個一季度為一個繳稅期的，一季度銷售總額未超出三十萬元，顯而易見其1一季度能夠免稅政策 。
（一）與其可用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》
1、完成銷售額：
借：應(yīng)收帳款20.六萬元
貸：主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)收益二十萬元
應(yīng)交稅金—銷項(xiàng)稅0.六萬元
注：依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)〔2016〕22號，小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅金”學(xué)科下設(shè)定“銷項(xiàng)稅”明細(xì)科目，不用設(shè)定所述欄目及除“出讓金融商品銷項(xiàng)稅”、“代繳代繳所得稅”外的明細(xì)科目 。
2、一季度申請免稅政策時(shí)：
借：應(yīng)交稅金—銷項(xiàng)稅0.六萬元
貸：其他收益0.六萬元
（二）與其可用《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，則：
1、完成銷售額：
借：應(yīng)收帳款20.六萬元
貸：主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)收益二十萬元
應(yīng)交稅金—銷項(xiàng)稅0.六萬元
2、一季度申請免稅政策時(shí)：
借：應(yīng)交稅金—銷項(xiàng)稅0.六萬元
貸：營業(yè)外收入0.六萬元
總的來說，有關(guān)小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)免稅的所得稅的難題，如可用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，應(yīng)根據(jù)“其他收益”學(xué)科開展結(jié)轉(zhuǎn)；如應(yīng)用《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”學(xué)科開展結(jié)轉(zhuǎn) 。

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