這些稅種的計(jì)稅依據(jù)，是否包含增值稅？2021-12-15 15:10
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1、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？
政策解析：
根據(jù)規(guī)定所稱銷售額，不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款 。如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷售額 。其換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅稅率或者征收率）
政策依據(jù)：
《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條
2、關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？
政策解析：關(guān)稅完稅價格不包含消費(fèi)稅和增值稅 。關(guān)稅完稅價格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對進(jìn)出口貨物進(jìn)行審定或估定后通過估價確定的價格，它是海關(guān)征收關(guān)稅的計(jì)算依據(jù) 。由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi) 。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國海關(guān)法》 第五十五條
3、 個人轉(zhuǎn)讓房屋，個人所得稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？
政策解析：
個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計(jì)入財產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅 。
此外，個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅 。個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除 。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第四條
4、 土地增值稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？
政策解析：
1.營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅 。具體如下：
適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；
適用簡易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額 。
2.營改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅 。
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在營改增后進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算時，土地增值稅應(yīng)稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入
4.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目 。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號）第一條、第三條、第四條
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地產(chǎn)增值稅 個人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第三條
5、 契稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？
政策解析：
根據(jù)規(guī)定，契稅計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：
1.土地使用權(quán)出售、房屋買賣，承受方計(jì)征契稅的成交價格不含增值稅；實(shí)際取得增值稅發(fā)票的，成交價格以發(fā)票上注明的不含稅價格確定 。
2.土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅價格的差額 。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計(jì)稅價格為不含增值稅價格 。
政策依據(jù)：

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