財(cái)務(wù)造假是上市公司為了某種目的，編制不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告的行為，其危害巨大，因?yàn)橥顿Y者投資的重要依據(jù)之一就是公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如果數(shù)據(jù)是假的，那么就失去了投資的根基，大廈將傾，因此一旦發(fā)現(xiàn)有公司有財(cái)務(wù)造假的行為，投資者都會(huì)用腳投票，奪命而逃，損失慘重，唯恐避之而不及，那么如何識(shí)別財(cái)務(wù)造假，防范投資踩雷，將是投資者的一項(xiàng)重要工作 。有以下幾個(gè)重要關(guān)注點(diǎn)：
 

文章插圖

• 問(wèn)詢(xún)函

問(wèn)詢(xún)函制度是2013年我國(guó)資本市場(chǎng)實(shí)行的事后監(jiān)管的重要手段，所謂問(wèn)詢(xún)函，是指交易所在審核上市公司發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出問(wèn)詢(xún)的附件，要求上市公司作出書(shū)面的回復(fù)，其中以財(cái)務(wù)問(wèn)題居多，當(dāng)然還會(huì)有一些重組并購(gòu)、關(guān)聯(lián)交易、媒體報(bào)導(dǎo)等問(wèn)題提出問(wèn)詢(xún)的 。因此財(cái)務(wù)問(wèn)詢(xún)函是公司財(cái)務(wù)問(wèn)題出現(xiàn)的重要前奏，是保護(hù)投資者的重要手段，需要引起足夠的重視 。

• 審計(jì)意見(jiàn)

上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告均要求經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并出示審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)，也就是對(duì)審計(jì)結(jié)果的最終看法，一般有無(wú)保留意見(jiàn)、有保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和拒絕表示意見(jiàn)四種情況，由于這是專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)師機(jī)構(gòu)出具的權(quán)威報(bào)告，所以投資者應(yīng)該十分重視，一旦碰到有保留、否定或拒絕表示意見(jiàn)的情況，則應(yīng)及時(shí)作出處理 。
另外審計(jì)機(jī)構(gòu)，也就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所也是非常重要的，一般的財(cái)務(wù)造假都是上市公司與審計(jì)機(jī)構(gòu)串通，投資者很難察覺(jué)，這種多以小型的為主，而大牌的機(jī)構(gòu)相對(duì)來(lái)說(shuō)可靠性就會(huì)高很多，因?yàn)檫`法成本太高 。

• 造假動(dòng)機(jī)

財(cái)務(wù)造假的根源還是巨大的利益誘惑，對(duì)于大股東來(lái)說(shuō)，進(jìn)行財(cái)務(wù)造假可以粉飾業(yè)績(jī)，從而提升股價(jià)，抬高公司價(jià)值，實(shí)現(xiàn)再融資或套利的目的，這些對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)概率相對(duì)低很多；而對(duì)于管理層，則業(yè)績(jī)直接關(guān)系到工資和績(jī)效，這些都是主要?jiǎng)訖C(jī) 。

• 造假手段

上市公司財(cái)務(wù)造假主要手段有以下四種：
1.虛構(gòu)收入：包括過(guò)早確認(rèn)收入、延遲確認(rèn)費(fèi)用、非經(jīng)營(yíng)損益劃分；
2.調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)比例：主要有表外資產(chǎn)和負(fù)債、高估資產(chǎn)、高估經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流；
3.平滑利潤(rùn)：具體操作要么是延遲確認(rèn)收入，要么就是增加本年的費(fèi)用；
4.公司治理或關(guān)聯(lián)方問(wèn)題：最典型的手法是利用公司的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行利益輸送 。

以上關(guān)于本文的內(nèi)容，僅作參考！溫馨提示：如遇健康、疾病相關(guān)的問(wèn)題，請(qǐng)您及時(shí)就醫(yī)或請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士給予相關(guān)指導(dǎo)!

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