應納稅額＝股權激勵收入×年度適用稅率－速算扣除數(shù)
三、　勞務報酬
１５．　什么是勞務報酬所得？
答：個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得，為勞務報酬所得 。
１６．單位以免費旅游方式對非本單位員工的營銷人員進行獎勵的，怎么計算繳納個人所得稅？需要并入綜合所得進行年度匯算嗎？
答：應作為當期勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，需要并入綜合所得進行年度匯算 。
１７．　保險代理人取得傭金收入應如何計稅？需并入綜合所得進行年度匯算嗎？
答：保險代理人與保險營銷員屬于同一類人員 。保險代理人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除２０％的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅 。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的２５％計算 。
舉例：居民個人小李是某保險公司營銷員，２０２１年１月取得保險營銷傭金收入２０６００元，該保險公司接受稅務機關委托代征稅款，向個人保險代理人傭金費用后，代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票 。保險公司應代扣小李２０２１年１月份的個人所得稅多少元？
月收入低于１０萬元，免征增值稅，應代扣小李２０２１年１月份的個人所得稅＝［２０６００×（１－２０％）×（１－２５％）－５０００］×３％＝２２０．８元
四、　稿酬
１８．　什么是稿酬所得？
答：個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得，為稿酬所得 。
１９．　個人通過出版社出版取得的收入應如何計稅？需要進行年度匯算嗎？
答：個人通過出版社出版小說取得的收入，按照“稿酬所得”項目計繳個人所得稅，并入綜合所得進行年度匯算 。
舉例：２０２１年８月份某出版社要出版作家的一本小說，由作家提供書稿，出版社支付給作者２．５萬元 。２０２１年８月份出版社應預扣作者個人所得稅＝２５０００×（１－２０％）×７０％×２０％＝２８００（元） 。年度終了后，作者取得的該筆稿酬按照１４０００元（２５０００×（１－２０％）×７０％）的收入額與當年本人取得的其他綜合所得合并后辦理年度匯算 。
２０．　個人的書畫作品、攝影作品在雜志上發(fā)表取得的所得，應如何計稅？需要并入綜合所得進行年度匯算嗎？
答：個人的書畫作品、攝影作品在雜志上發(fā)表取得的所得，應按“稿酬所得”項目計繳個人所得稅，并入綜合所得進行年度匯算 。
五、　特許權使用費
２１．　什么是特許權使用費所得？
答：特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得 。
２２．　個人獲得的專利賠償款應按什么項目計算繳納個人所得稅？
答：專利賠償款應按“特許權使用費所得”項目計繳個人所得稅，并入綜合所得進行年度匯算 。
２３．　個人將小說手稿進行拍賣取得所得，應按什么項目計算繳納個人所得稅？
答：作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅，并入綜合所得進行年度匯算 。

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