一、　綜合類
１．　哪些所得是綜合所得？
答：綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得 。居民個人取得綜合所得需要年度匯算的，應(yīng)于次年３月１日至６月３０日辦理年度匯算 。
２．　綜合所得適用的稅率是什么？
答：綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率 。
３．　居民個人的綜合所得應(yīng)納稅所得額如何確定？
答：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額 。
舉例：居民個人蘭蘭２０２１年共取得工資１４４０００元，取得勞務(wù)報酬２００００元，取得稿酬５０００元，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得收入２００００元，符合條件的專項扣除和專項附加扣除共計６２４００元 。
綜合所得年收入額＝１４４０００＋２００００×（１－２０％）＋５０００×（１－２０％）×７０％＋２００００×（１－２０％）＝１７８８００（元）
年應(yīng)納稅所得額＝１７８８００－６００００－６２４００＝５６４００（元）
４．　年度匯算時，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得如何計算收入額？
答：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額 。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算 。
舉例：居民個人小趙２０２１年取得工資收入８００００元、勞務(wù)報酬收入５００００元、特許權(quán)使用費收入１０００００元、稿酬收入４００００元，請計算小趙２０２１年綜合所得收入額是多少？
綜合所得年收入額＝８００００＋５００００×（１－２０％）＋１０００００×（１－２０％）＋４００００×（１－２０％）×７０％＝２２２４００（元）
二、　工資薪金
５．　什么是工資薪金所得？
答：個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，為工資、薪金所得 。
６．自行申報全年一次性獎金個人所得稅時，如何繳納個人所得稅？是否可以選擇并入綜合所得或不并入綜合所得計稅？
答：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔２００５〕９號）規(guī)定的，在２０２３年１２月３１日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以１２個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅 。計算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×月度適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅 。
舉例：居民個人小劉２０２１年１月從單位取得２０２０年度全年績效獎金４８０００元，２０２１年全年工資１２００００元，不考慮三險一金，無其他所得收入，專項附加扣除１２０００元 。如何計繳個人所得稅？
（１）如選擇全年一次性獎金４８０００元單獨計稅：
確定適用稅率和速算扣除數(shù)：４８０００÷１２＝４０００（元）
適用稅率１０％，速算扣除數(shù)２１０ 。
全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅＝４８０００×１０％－２１０＝４５９０（元）
綜合所得應(yīng)納個人所得稅＝（１２００００－６００００－１２０００）×１０％－２５２０＝２２８０（元）

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