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作為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員 ， 你能夠明確區(qū)分什么是“利潤(rùn)總額”、“實(shí)際利潤(rùn)額”和“應(yīng)納稅所得額”嗎？
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利潤(rùn)總額
1. 利潤(rùn)總額是利潤(rùn)表中的項(xiàng)目 ， 指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的最終財(cái)務(wù)成果 。利潤(rùn)總額可以按照下列公式計(jì)算：
正算：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
倒算：利潤(rùn)總額=凈利潤(rùn)+所得稅費(fèi)用
在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》中第1行“營(yíng)業(yè)收入”、第2行“營(yíng)業(yè)成本”與第3行“利潤(rùn)總額”數(shù)據(jù)取自利潤(rùn)表 ， 但是營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本≠利潤(rùn)總額 ， 三者之間沒(méi)有公式計(jì)算關(guān)系 。
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實(shí)際利潤(rùn)額
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定 ， 企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳 。
“實(shí)際利潤(rùn)額”是采取據(jù)實(shí)計(jì)算的查賬征收企業(yè)月（季）度預(yù)繳企業(yè)所得稅的依據(jù) ， 在“利潤(rùn)總額”的基礎(chǔ)上進(jìn)行局部調(diào)整后得出 ， 按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》中 的計(jì)算公式：
實(shí)際利潤(rùn)額=利潤(rùn)總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入-免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額-資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損
企業(yè)無(wú)法據(jù)實(shí)計(jì)算實(shí)際利潤(rùn)額的 ， 可以以“上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”作為預(yù)繳所得稅的計(jì)稅依據(jù) 。
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應(yīng)納稅所得額
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定 ， 應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額 ， 減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額 。
查賬征收企業(yè)以“應(yīng)納稅所得額”作為年度匯算清繳企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù) ， 按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》中的計(jì)算公式：
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-境外所得+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少-免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除+境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損-所得減免-彌補(bǔ)以前年度虧損-抵扣應(yīng)納稅所得額
核定征收企業(yè)以應(yīng)納稅所得額作為預(yù)繳及匯算清繳企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù) ， 按照 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類(lèi)）》中的計(jì)算公式：
應(yīng)納稅所得額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入）×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率 ， 或者應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用額÷（1-稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率）×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率 。
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三者的區(qū)別與聯(lián)系
1. 利潤(rùn)總額是會(huì)計(jì)概念 ， 是會(huì)計(jì)核算的結(jié)果；實(shí)際利潤(rùn)額與應(yīng)納稅所得額是稅法概念 ， 是計(jì)算企業(yè)所得稅的依據(jù) ， 需要在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整得出 。
2. 實(shí)際利潤(rùn)額是查賬征收企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的依據(jù) 。
3. 應(yīng)納稅所得額是查賬征收企業(yè)匯算清繳企業(yè)所得稅的依據(jù) 。查賬征收企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)額僅對(duì)部分稅會(huì)差異進(jìn)行了局部調(diào)整 ， 而應(yīng)納稅所得額是匯算清繳時(shí)對(duì)稅會(huì)差異的全面調(diào)整后的結(jié)果 。
4. 核定征收企業(yè)預(yù)繳和匯算清繳均以應(yīng)納稅所得額為依據(jù) ， 以收入或成本費(fèi)用為基數(shù) ， 按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額 。

以上關(guān)于本文的內(nèi)容，僅作參考！溫馨提示：如遇健康、疾病相關(guān)的問(wèn)題，請(qǐng)您及時(shí)就醫(yī)或請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士給予相關(guān)指導(dǎo)!

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