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對(duì)現(xiàn)金流量表的理解

第一，現(xiàn)金流量表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表反映企業(yè)價(jià)值時(shí)過分注重凈資產(chǎn)、凈利潤(rùn)的校正；

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及其理解分析詳解現(xiàn)金流量表分析詳解

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第二，企業(yè)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)不僅體現(xiàn)在利潤(rùn)的高低上，也體現(xiàn)在現(xiàn)金流上；

第三，現(xiàn)金流的水平能夠反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值能力的高低；

第四，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量能反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。如果公司經(jīng)營(yíng)狀況正常，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)占主要部分。

相反，要是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量占有的比重大，表明公司主業(yè)處于蕭條狀態(tài)；要是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大，要么是公司處于擴(kuò)張期，如發(fā)行新股、債券，要么是公司生計(jì)困難，借錢度日。

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現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流量的來(lái)源，現(xiàn)金流量可以分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量這三大類，具體內(nèi)容如下：

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
流入量1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2.收到稅費(fèi)返還3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
流出量1.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。2.支付給職工對(duì)職工支付的現(xiàn)金。3.支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 。4.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
流入量1.收回投資所收到的現(xiàn)金。2.取得投資收益收到的現(xiàn)金。3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額。4.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。5.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
流出量1.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。2.投資所支付的現(xiàn)金。3.取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。4.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
流入量1.吸收投資所收到的現(xiàn)金。2.取得借款所收到的現(xiàn)金。3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
流出量1.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。2.分配股利或利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金。3.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。以上三部分內(nèi)容就構(gòu)成了現(xiàn)金流量表的主體部分。
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現(xiàn)金流量表的分析

具體來(lái)說，現(xiàn)金流量表的分析可從以下五個(gè)方面進(jìn)行：

1、流入、流出原因的分析

現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并按現(xiàn)金的流入、流出項(xiàng)目分別反映，有利于報(bào)表使用者對(duì)其流動(dòng)原因進(jìn)行分析。

通過該表，報(bào)表使用者可以清楚地了解企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入、流出的原因，即現(xiàn)金的來(lái)源和去向。

2、償債能力的分析

企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所獲得的現(xiàn)金收入，首先要滿足企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基本支出，如購(gòu)買原材料、支付職工工資、交納稅金等，然后才能用于償付債務(wù) 。

所以，在分析企業(yè)償債能力時(shí)，首先要看企業(yè)當(dāng)期取得的現(xiàn)金收入在滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需現(xiàn)金支出后，是否有足夠的現(xiàn)金用于償還到期債務(wù) 。在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的基礎(chǔ)上，可以用短期償債能力、長(zhǎng)期償債能力兩個(gè)比率來(lái)分析。

一般情況下，上述比值越大，意味著企業(yè)償還債務(wù)的能力越強(qiáng)，但是，并非這兩個(gè)比值越大越好。

3、利潤(rùn)質(zhì)量的分析

以上關(guān)于本文的內(nèi)容，僅作參考！溫馨提示：如遇健康、疾病相關(guān)的問題，請(qǐng)您及時(shí)就醫(yī)或請(qǐng)專業(yè)人士給予相關(guān)指導(dǎo)!

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