會計是一門語言，分析公司的語言，我是自學的這門語言 。在很長一段時間，我認為我的會計知識比較“簡陋”，并且在分析公司時經(jīng)?！氨苤鼐洼p”，所以我一直想怎么精通這門語言，直到找到《財務詭計》 。
文章插圖
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《財務詭計》并不復雜，但是它給了我一個新角度 。
之前我是正向角度，利用財務報表分析公司競爭優(yōu)勢，忽略公司財務報表造假可能 。為了避免“踩雷”，我選擇研究那些耳熟能詳?shù)墓?，因為這些公司被很多人研究很多遍，財務造假的可能性比較低 。
正向角度用久了就會覺得這個世界很“美好”，但現(xiàn)實并不這樣 。更何況有些公司不需要造假，而只是在會計規(guī)則的規(guī)定內(nèi)對報表進行調(diào)整，就能做出漂亮數(shù)字 。如果不知道這些方法，就會陷入過度樂觀，最終付出慘重代價 。
《財務詭計》是一個反向角度，它羅列了很多調(diào)整報表甚至造假的方法，當我們學會這些方法，再遇到異常數(shù)據(jù)或行為時，我們就可以判斷公司是否造假 。
這篇文章我摘錄了《財務詭計》的第一個詭計——盈余操縱詭計，也可以簡單的理解為操縱利潤表 。
因為我沒有案例，所以沒有加入自己的思考 。
這篇摘錄的目的還是學習 。如果你對《財務詭計》感興趣的話，可以買這本書詳細閱讀 。
盈余操縱詭計
第一種：過早確認收入的方法
1.在未完成合同中的主要義務時就確認收入 。
當涉及新收入的消息披露總是發(fā)生在一個會計期間剛剛結(jié)束時，我們應當合理懷疑公司是否過早確認收入 。
警惕那些延長季末報告期的公司 。
為達到預期變更會計政策 。首先，公司開始較以往更早地確認收入——在發(fā)貨時確認，而不是在交貨時確認 。其次，它開始將給客戶的獎勵或“折扣”當作費用，而不是作為收入的減項 。
知識點：回旋鏢交易
當錢在交易的安排中雙向流動時，從賣方到買方，又從買方到賣方，我將這種交易稱為回旋鏢交易 。在這種情況下，我們應該合理懷疑雙方交易的合法性 。
2.以超出合同規(guī)定的工作量來確認收入 。
變更收入確認的會計政策以更早（或者更多）地確認收入 。
當使用完工百分比法時，變更會計估計和假設 。當一家公司由原先標準的收入確認政策變更為更加激進的完工百分比法時，會給收入帶來很大變化 。投資者還要注意那些原先就使用完工百分比法的公司，如果這些公司就完工百分比法變更一些關(guān)鍵會計估計或假設，也有可能會產(chǎn)生極大地虛假收入效果 。
警惕公司將長期授權(quán)許可合同的收入前確認 。由于所有的授權(quán)使用收入都是在合同初期確認的，而現(xiàn)金流入要在接下來的許多年內(nèi)陸續(xù)收到，資產(chǎn)負債表上會累計巨額的長期應收款 。
3.在買方最終驗收產(chǎn)品之前確認收入 。
①在發(fā)貨之前就確認收入 。一種存在問題并且通常很有爭議的收入確認方法被稱為借助開票持有協(xié)議 。在這種方法下，銷售方為客戶開票并確認收入，但是仍然持有已售出產(chǎn)品 。如果一個借助開票持有協(xié)議是由賣方發(fā)起的，并且是為了給賣方帶來好處而設計的，在這樣的安排下賣方是不能確認任何收入的 。
公司為升銷售收入，它想要說服零售商在它們實際需要購買產(chǎn)品的6個月前就前購買 。在換得大額的銷售折扣和更長的付款期限的條件下，零售商同意購買產(chǎn)品，但這些產(chǎn)品會在若干個月之后才會運給零售商 。
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