一、小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置三級專欄（進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出之類）及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”（這兩個其實也基本用不著）外的明細科目 。也就是說，小規(guī)模納稅人基本使用“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”就足以核算增值稅計提、繳納了 。
例1：甲公司本期銷售貨物，取得含稅價款103萬元（征收率3%） 。確認收入并計提增值稅分錄如下：
借：應(yīng)收賬款、銀行存款等103萬
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入 100萬
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 3萬
申報、繳納分錄：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 3萬
貸：銀行存款 3萬
如果小規(guī)模納稅人預(yù)繳增值稅，則上述兩筆分錄順序調(diào)整而已 。
二、一般納稅人
（一）簡易計稅
一般納稅人也有簡易計稅情形（需要專門規(guī)定），其增值稅核算與小規(guī)模納稅人大致一樣 ， 只是使用會計分錄改為“應(yīng)交稅費——簡易計稅” 。
例2：乙公司建筑企業(yè)，本期發(fā)生甲供材簡易計稅項目，不含稅銷售額200萬元，增值稅額6萬元 。確認收入并計提增值稅分錄如下：
借：應(yīng)收賬款、銀行存款等206萬
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入200萬
應(yīng)交稅費——簡易計稅 6萬
申報、繳納分錄：
借：應(yīng)交稅費——簡易計稅 6萬
貸：銀行存款 6萬
（二）一般計稅
例3：丙公司本月銷項稅額150萬元，進項稅額120萬元，期末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳增值稅30萬元 。結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30萬
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅30萬
申報、繳納分錄：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 30萬
貸：銀行存款 30萬
（三）預(yù)繳增值稅
有些情形 ， 涉及預(yù)繳增值稅，比如建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)等 。
例4：丁公司建筑企業(yè)（一般計稅方法），本期預(yù)收工程款項109萬元（含稅）
借：銀行存款 109萬
貸：預(yù)收賬款 109萬
計算、計提預(yù)繳增值稅
借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 2萬（109/（1+9%）×2%）
貸：銀行存款 2萬
月末 ， 企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目 。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目 。
（四）交納當月應(yīng)交增值稅（目前征管體制下，大多數(shù)企業(yè)用不到）
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
此科目納入本期“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”計提、計算 。
三、代扣代交增值稅
按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人 。
例5：戊公司接受境外公司提供服務(wù)，應(yīng)付服務(wù)費用106萬元（含稅） 。
借：勞務(wù)成本 100萬
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6萬
貸：應(yīng)付賬款 100萬
應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅 6萬
實際繳納代扣代繳增值稅
借：應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅 6萬
貸：銀行存款 6萬
注：境外支付款項，還會涉及代扣附加稅費、企業(yè)所得稅或者個人所得稅等；本文主題乃是“增值稅”，因此上述稅費之相關(guān)處理不列入本文 。
【計提增值稅完整會計分錄 繳納增值稅的會計分錄】