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退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)計(jì)入什么科目個(gè)稅手續(xù)費(fèi)退回進(jìn)什么科目

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退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)需要計(jì)入“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目。
1、“其他收益”
當(dāng)企業(yè)按照”會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收到退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)需要計(jì)入“其他收益”科目的借方。
假定甲公司是按照“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的一般納稅人，共收到21200的個(gè)稅手續(xù)費(fèi) 。具體的財(cái)務(wù)處理如下：
甲公司收到手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：銀行存款21200
貸：其他收益 20000（注意這里的科目不是“營業(yè)外收入”）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1200
2、“營業(yè)外收入”
當(dāng)企業(yè)是按照“小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或者是企業(yè)會(huì)計(jì)制度”進(jìn)行核算時(shí)，收到退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)需要計(jì)入“營業(yè)外收入”科目的借方。

假定乙公司是按照“小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”進(jìn)行核算的小規(guī)模納稅人，共收到20600的個(gè)稅手續(xù)費(fèi) 。乙公司的財(cái)務(wù)處理如下：
乙公司收到退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：銀行存款 20600
貸：營業(yè)外收入20000（注意這里的科目不是“其他收益”）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 600（注意這里沒有二級(jí)科目，征收率是3%）
另外，需要注意退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)并沒有上限，而是按照企業(yè)代扣代繳個(gè)稅總額的2%進(jìn)行計(jì)算。
退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)需要繳納增值稅嗎？對(duì)于企業(yè)來說，即使再小金額的涉稅問題也是大問題，畢竟偷稅漏稅的性質(zhì)和實(shí)際偷稅漏稅的金額沒有關(guān)系。
對(duì)于一般的企業(yè)來說，收到的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，雖然金額不大，并且一年只會(huì)收到一次，但是，對(duì)于手續(xù)費(fèi)是不是需要繳納增值稅的問題，還是需要重視的。
其實(shí)，對(duì)于這個(gè)問題，虎虎上面列舉的例子已經(jīng)回答了。在上面的例子中，不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，在收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)，都需要繳納增值稅。
具體來說，企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)時(shí)，需要按照“經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)”的項(xiàng)目繳納增值稅。當(dāng)然，小規(guī)模納稅人的征收率是3%，一般納稅人的稅率是6% 。
退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)需要繳納企業(yè)所得稅嗎？可以肯定地說，退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)需要繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于這一點(diǎn)，我們可以參考《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條、第六條的詳細(xì)規(guī)定。
其實(shí)我們可以把企業(yè)收到的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，當(dāng)作企業(yè)為稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)獲得的收入。既然是收入自然需要繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)并沒有關(guān)于這一部分的稅收優(yōu)惠。
而且，不管是“其他收益”，還是“營業(yè)外收入”，都需要在期末時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤” 。這樣，退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)最終就進(jìn)入了企業(yè)的稅前利潤。
當(dāng)然，這部分收入既然需要繳納企業(yè)所得稅，同樣的相關(guān)的支出，也可以在稅前扣除。如果企業(yè)把退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，直接獎(jiǎng)勵(lì)給了企業(yè)的辦稅人員，對(duì)于企業(yè)來說，根本不需要承擔(dān)更多的稅負(fù) 。
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