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如何分析應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款其他應(yīng)收賬款怎么分析

文章插圖
應(yīng)收賬款
一、定義
應(yīng)收賬款：指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購貨單位或接受勞動(dòng)單位收取的款項(xiàng) 。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán) ，主要是企業(yè)賒銷所致，賣家先發(fā)貨、后收款，沒收到的資金就記為應(yīng)收賬款。如果款項(xiàng)不能收回，就會(huì)給企業(yè)帶來不應(yīng)有的損失。
二、應(yīng)收賬款對企業(yè)的利弊分析
（一）優(yōu)點(diǎn)
1、利用賒銷吸引客戶，有利于搶占市場份額。
2、賒銷刺激產(chǎn)品銷量增加，一定程度上能夠減少存貨積壓并降低成本費(fèi)用。
（二）缺點(diǎn)
1、可能引發(fā)流動(dòng)性危機(jī)促使企業(yè)舉債
應(yīng)收賬款占用公司的流動(dòng)資金，一旦無法回收就會(huì)嚴(yán)重阻礙公司的資金流動(dòng)和日常運(yùn)營，發(fā)生流動(dòng)性危機(jī) ，使企業(yè)加大舉債力度。
2、夸大經(jīng)營成果
在權(quán)責(zé)發(fā)生制的記賬基礎(chǔ)下，企業(yè)采用的賒銷方式被確認(rèn)為收入，但實(shí)際上并沒有形成真正的資金流入，收入與利潤不能夠完全反映真實(shí)的盈利水平，一定程度上夸大了公司經(jīng)營的成果。
需要警惕
當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模增加到接近或大于營業(yè)收入時(shí) ，很有可能企業(yè)通過虛增應(yīng)收賬款進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，虛增利潤，產(chǎn)生很大的風(fēng)險(xiǎn) 。
3、計(jì)提壞賬風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比（一般在3%—5%）來提取壞賬準(zhǔn)備，因此應(yīng)收賬款余額越高，需要計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備越高，影響凈利潤，增加公司風(fēng)險(xiǎn) 。
需要警惕
企業(yè)在利潤較好的賬期積極計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，降低利潤；在利潤不好的賬期收回應(yīng)收賬款沖銷計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，增加利潤這種操縱利潤的做法。
三、如何分析？
1、應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例：通過分析應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例反映應(yīng)收賬款的規(guī)模，一般來說比例越低代表公司銷售能力越強(qiáng)、對下游客戶的議價(jià)能力強(qiáng) ，有話語權(quán) 。
2、應(yīng)收賬款與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額：在權(quán)責(zé)發(fā)生制的記賬原則下企業(yè)采用的賒銷方式被確認(rèn)的收入，計(jì)入應(yīng)收賬款，實(shí)際上并沒有形成真正的資金流入。所以經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額才是企業(yè)在經(jīng)營中實(shí)打?qū)嵞玫绞值腻X 。一家盈利質(zhì)量好的企業(yè) ，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額會(huì)大于凈利潤；而對于采用過度賒銷的企業(yè)來說其經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額會(huì)小于凈利潤，盈利質(zhì)量差，利潤全都賺在了賬上，記在應(yīng)收賬款上，很有可能出現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)造假等情況。
3、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額，反映一年內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的平均次數(shù) ，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，表明公司回款速度越快。對于同行業(yè)的兩家來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高的企業(yè) ，其回款速度更快、對下游的議價(jià)能力也越強(qiáng) 。
4、應(yīng)收賬款賬齡：一般應(yīng)收賬款賬齡集中在1年以內(nèi) ，賬齡在一年以內(nèi)的占比越多，企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量越好 ?？紤]不同行業(yè)的銷售模式和行業(yè)特點(diǎn) ，故可重點(diǎn)分析標(biāo)的公司長賬齡的應(yīng)收賬款與可比公司的差距。如果同一企業(yè)的長賬齡占比激增，表明部分客戶存在違約跡象，計(jì)提資產(chǎn)減值概率上升，未來利潤可能受到影響。

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